Контроль иных органов

10.03.199910.05.2014 Alina право НКО, контроль

Проведение плановых проверок в некоммерческих организациях

Вопрос о проведении плановых проверок как никогда актуален. Во втором полугодии 2010 г. в координационный план контрольной (надзорной) деятельности попало большое количество некоммерческих организаций, зарегистрированных и действующих в республике. Данный материал поможет найти ответы на наиболее распространенные вопросы, возникающие у некоммерческих организаций о проведении проверок: какие органы могут проверять НКО, в какой срок и за какой период, каким образом оформляется начало проверки и многие другие.

Какие органы могут контролировать некоммерческие организации в соответствии с указом?

Порядок организации и проведения проверок в Республике Беларусь регулируется указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Указом утвержден закрытый перечень всех контролирующих и надзорных органов, а также сфер их контроля (надзора).
Указ распространяется на порядок проведения проверок некоммерческих организаций, в том числе в части:

соблюдения налогового и таможенного законодательства;
лицензирования отдельных видов деятельности;
установленного порядка использования безвозмездной (спонсорской) помощи;
иностранной безвозмездной помощи, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи;
соблюдения законодательства при осуществлении деятельности по обеспечению пожарной безопасности;
законодательства о труде и об охране труда;
законодательства в области делопроизводства и архивного дела.

Вместе с тем, данный указ устанавливает, что он не применяется при осуществлении контроля (надзора) за соблюдением законодательства о политических партиях и других общественных объединениях, их союзах (ассоциациях), республиканских государственно-общественных объединениях, их организационных структурах, фондах. Данная формулировка является расплывчатой и неточной, прежде всего в связи с тем, что на нормативном уровне в Республике Беларусь не оговорен перечень нормативных актов, составляющих законодательство об указанных субъектах. Анализируя указанную норму, практику правоприменения, а также перечень контролирующих органов и сфер их контрольной деятельности, можно сделать вывод, что указ не распространяется на проведение проверок указанных некоммерческих организаций органами их зарегистрировавшими. Таким образом, в указе о совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности не нашли отражения не урегулированные ни в одном нормативном акте положения о проведении проверок общественных объединений, фондов регистрирующими органами (Министерством юстиции, Управлениями юстиции обл(Мингор)исполкомов .

Когда, за какой период и в какой срок могут проверяться некоммерческие организации?

Запрещается проведение проверок вновь зарегистрированных организаций (кроме созданных в порядке реорганизации) в течение двух лет со дня их государственной регистрации. По исчерпывающим основаниям, перечень которых приведен в указе, может быть назначена только внеплановая проверка таких субъектов.
Координация всех плановых проверок возложена на Комитет государственного контроля и его органы. Порядок составления и исполнения координационных планов контрольной (надзорной) деятельности утвержден приказом Комитета государственного контроля Республики Беларусь от 28.10.2009 г. № 94.

Проверки включаются в координационные планы в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска, а также на основании решения или поручения президента Республики Беларусь, в соответствии с которым деятельность конкретного проверяемого субъекта подлежит проверке. Критерии отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок утверждены указом.

При отнесении проверяемых субъектов к высокой группе риска их проверки назначаются не чаще одного раза в течение календарного года. Если по результатам проведенной контролирующим органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через два года.

При отнесении проверяемых субъектов к средней группе риска их проверки назначаются не чаще одного раза в три года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через пять лет.

При отнесении проверяемых субъектов к низкой группе риска их проверки назначаются по мере необходимости, но не чаще одного раза в пять лет.

Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими (надзорными) органами только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается.

Период проведения проверок ограничен – не более чем за 3 календарных года, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года.

Данный период не ограничивается в следующих исключительных случаях:

проведения проверки по поручениям президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, Генерального прокурора и его заместителей;
осуществления проверки по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам;
проведения проверки соблюдения бюджетного и налогового законодательства, использования мер государственной поддержки, а также законодательства об использовании государственного имущества и охране окружающей среды;
осуществления надзора за банковской деятельностью, в том числе на консолидированной основе;
обращения физического лица при его несогласии с результатами расследования несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;
проведения проверки по вопросам соблюдения законодательства о пенсионном обеспечении за работу с особыми условиями труда;
проведения проверки объектов использования атомной энергии и источников ионизирующего излучения;
осуществления проверки по вопросам гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
проведения дополнительных и встречных проверок.

Срок плановой проверки юридического лица не может превышать 30 рабочих дней. По решению руководителя государственного органа проведение плановой проверки может быть однократно продлено, но не более чем на 15 рабочих дней, при наличии значительного объема документов, подлежащих проверке, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий (инвентаризаций, исследований, встречных проверок и других).
Проведение плановой проверки может быть приостановлено по решению руководителя государственного органа на срок, не превышающий трех месяцев (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств – не превышающий шести месяцев).

Каким образом некоммерческая организация может узнать, что она включена в координационный план контрольной (надзорной) деятельности?

Координационные планы контрольной (надзорной) деятельности по соответствующим регионам представлены на официальном сайте Комитета государственного контроля Республики Беларусь и размещаются там не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки.

О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление, направленное по последнему известному контролирующему органу месту нахождения проверяемого субъекта, считается полученным им по истечении трех дней со дня его направления.
Данное уведомление должно содержать:

наименование контролирующего (надзорного) органа, который будет проводить проверку;
наименование проверяемого субъекта;
дату начала проверки;
проверяемый период;
указание на основание проведения проверки (пункт координационного плана);
исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке.

Каким образом контролирующий (надзорный) орган приступает к осуществлению проверки?

Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего органа или его уполномоченного заместителя (для структурного подразделения контролирующего органа – его уполномоченного руководителя), заверенного печатью контролирующего органа или оформленного на фирменном бланке.

Предписание на проведение проверки выдается каждым контролирующим (надзорным) органом. В этом предписании указываются:

номер и дата выдачи предписания;
основание проведения проверки (пункт координационного плана для плановых проверок);
наименование контролирующего (надзорного) органа, проводящего проверку;
наименование проверяемого;
фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав группы проверяющих, фамилия и инициалы руководителя проверки, его должность);
исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке;
проверяемый период; срок проведения проверки (дата начала и окончания проверки).

Перед началом проведения проверки проверяющий (руководитель проверки) обязан предъявить проверяемому субъекту или его представителю служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (в случае ее представления).
При непредставлении (отсутствии) книги учета проверок информация об этом указывается в акте (справке) проверки.

Каким образом оформляется факт изъятия документов, можно ли отдавать контролирующему органу оригиналы документов?

Изъятие оригиналов документов производится в случаях невозможности снятия с них копий (представления выписок из них), отказа проверяемого субъекта представить копии документов, а также необходимости проведения экспертизы (исследования) документов в целях установления их подлинности на основании постановления контролирующего (надзорного) органа, осуществляющего проверку, в присутствии представителей проверяемого субъекта, а в случае их отсутствия – в присутствии не менее двух понятых.
Изъятые документы перечисляются и описываются в акте изъятия либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и количества изъятых документов. Копия акта изъятия документов вручается под роспись (высылается) проверяемому субъекту, у которого эти документы были изъяты, или его представителю.

В случаях, если у проверяющего имеются безусловные основания полагать, что оригиналы документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (в том числе в связи с тем, что документы оформлены с нарушением требований законодательства Республики Беларусь и (или) содержат недостоверные сведения либо такими документами оформлено движение товарно-материальных ценностей, включая их поступление или выбытие, в то время, когда эти ценности остались без движения или отсутствуют), проверяющий вправе изъять подлинные документы. При изъятии таких документов проверяемый субъект изготавливает их копии за свой счет.

Как оформляются результаты проверки?

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении.

Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки. Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки.
Результаты проверки оформляются проверяющими каждого контролирующего (надзорного) органа в отдельном акте (справке) проверки. В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта.

В акте проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должны быть указаны:

основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;
даты начала и окончания проверки (в случае приостановления проверки указывается его период), а также место составления акта проверки;
проверенный период;
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта, обязанных в подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;
наименование проверяемого субъекта, местонахождение и подчиненность (при наличии), учетный номер плательщика, реквизиты текущего (расчетного) и иных счетов (при их наличии);
наличие книги учета проверок, а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по тем же вопросам, по которым проведена проверка;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
описание факта нарушения законодательства, место и время его совершения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) предусмотренная законодательными актами ответственность за такое нарушение;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемым субъектом законодательства;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении и принятия решения по акту проверки и (или) вынесения требования (предписания) об устранении нарушений.

Неотъемлемыми частями акта (справки) проверки, составленного по результатам контрольного обмера, являются пояснительная записка, сводные ведомости о стоимости проверенных строительно-монтажных и (или) ремонтно-строительных работ, произведенных затратах и суммах завышений, установленных контрольными обмерами (при их наличии).

Акт (справка) проверки подписывается проверяющим (руководителем проверки), а также руководителем проверяемого субъекта, при его отсутствии – иным представителем проверяемого субъекта, а также лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом проверяемого субъекта (при проверках по вопросам, связанным с осуществлением проверяемым субъектом финансово-хозяйственных операций).

Акт (справка) проверки в течение двух рабочих дней со дня его (ее) подписания проверяющим вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) проверяемому субъекту или его представителю.

В случае отказа от подписания акта (справки) проверки, в них делается соответствующая отметка и акт (справка) проверки направляются проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручаются проверяемому субъекту или его представителю под роспись. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта (справки) проверки имеет право письменно изложить мотивы отказа от их подписания.

При наличии возражений по акту (справке) проверки проверяемый субъект или его представитель делает об этом запись перед своей подписью и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта (справки) представляет в письменном виде возражения по его (ее) содержанию в контролирующий (надзорный) орган.

Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, изучается проверяющим (руководителем проверки) и по ним в течение 15 рабочих дней составляется письменное заключение, которое направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается проверяемому субъекту или его представителю под роспись. При необходимости в целях подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях, не позднее 10 рабочих дней со дня поступления возражений может быть назначена дополнительная проверка в отношении проверяемого субъекта. Такая проверка проводится тем контролирующим (надзорным) органом, который первоначально проводил проверку. В этом случае письменное заключение по возражениям направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается проверяемому субъекту или его представителю под роспись не позднее 10 рабочих дней со дня завершения дополнительной проверки.

На основании акта, составленного по результатам проведения проверки, в течение 30 рабочих дней со дня его вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю, а в случае подачи возражений – со дня вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю заключения по этим возражениям должностным лицом контролирующего органа, уполномоченным в соответствии с его компетенцией рассматривать материалы проверки, выносится решение по акту проверки и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. По решению руководителя госоргана указанный срок может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней. В указанные сроки не включается время нахождения материалов проверки в органах уголовного преследования и судах.

Решение по акту проверки, требование (предписание) об устранении нарушений являются обязательными для исполнения проверяемым субъектом.
О выполнении каждого пункта требования (предписания) об устранении нарушений проверяемый субъект в сроки, установленные в этом требовании (предписании), письменно сообщает контролирующему (надзорному) органу, проводившему проверку.
Руководитель контролирующего (надзорного) органа или его уполномоченный заместитель (уполномоченный руководитель структурного подразделения контролирующего (надзорного) органа), подписавший (утвердивший) такое требование (предписание), не позднее двух рабочих дней со дня получения сообщения вправе назначить проведение контрольной проверки устранения проверяемым субъектом выявленных нарушений.

Что и каким образом может быть обжаловано в ходе/после проведения проверки?

Проверяемый субъект имеет право обжаловать решения контролирующих (надзорных) органов по акту проверки, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих, если он полагает, что такие решения, требования (предписания) или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением норм законодательства либо нарушают его права.
Вынесенные по результатам проверки решение по акту проверки, требование (предписание) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих могут быть обжалованы некоммерческой организацией в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу, которому проверяющие непосредственно подчинены, и (или) в хозяйственный суд.

Подача жалобы в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.
Жалоба на решение по акту проверки, требование (предписание) об устранении нарушений может быть подана в хозяйственный суд в течение года со дня их вынесения.
Жалоба на решение по акту проверки, требование (предписание) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих может быть подана в вышестоящий контролирующий орган, вышестоящему должностному лицу, которому проверяющие непосредственно подчинены, в течение 30 календарных дней со дня их вынесения (совершения). Пропуск срока подачи такой жалобы является основанием для отказа в ее рассмотрении. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению проверяемого субъекта может быть восстановлен соответственно вышестоящим контролирующим (надзорным) органом или вышестоящим должностным лицом, которому проверяющие непосредственно подчинены.
Жалоба рассматривается вышестоящим контролирующим (надзорным) органом или вышестоящим должностным лицом контролирующего (надзорного) органа в месячный срок со дня ее получения.

Решение по жалобе в течение трех рабочих дней со дня его принятия направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается ему или его представителю под роспись. Копия решения в такой же срок направляется в контролирующий (надзорный) орган, решение, требование (предписание) или действия (бездействие) должностных лиц которого обжаловались.