Новое в налогообложении в 2020 году

Традиционно начало года отмечено внесением изменений в порядок налогообложения в Республике Беларусь. Прежде всего, обращаем ваше внимание, что изменения были внесены не в Налоговый кодекс, а был принят отдельный нормативный акт — Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении».

Указом проиндексированы ставки налогов, установленные в белорусских рублях, размеры доходов и налоговых вычетов, применяемых в целях исчисления подоходного налога с физических лиц, критерии применения упрощенной системы налогообложения, а также установлены отдельные налоговые преференции, ставки налогов.

Центр правовой трансформации (Lawtrend) подготовил обзор основных изменений в налоговое регулирование, затрагивающих некоммерческие организации и инициативы.

Подоходный налог

Указом увеличены размеры стандартных вычетов. Так, с 1 января 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса, увеличен с 110 бел. рублей до 117 бел. рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 бел. рублей в месяц.  Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса, на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 32 бел. руб. до 34 бел. руб. в месяц, для одинокого, приемного родителя, опекуна или попечителя такой вычет увеличен с 61 бел. рублей до 65 бел. рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца, для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, налоговый вычет увеличен с 61 бел. рублей до 65 бел. рублей на каждого ребенка в месяц.

Указом также увеличены предельные годовые размеры доходов, освобождаемых от налогообложения. Данные изменения затронули, в том числе, физических лиц, представляющих инициативы и привлекающих в таком качестве средства в виде пожертвований. Для простоты восприятия приведем изменения в виде таблицы:

Доходы, освобождаемые от подоходного налога	Предельные размеры годовых доходов, освобождаемые от налогообложения подоходным налогом
	С 01.01.2020	До принятия указа № 503
Доходы, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая материальную помощь, подарки, призы, путевки), от каждого источника в течение календарного года
— полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов)	2115	1984
— полученные от профсоюзных организаций членами этих организаций (кроме нижеуказанных иных доходов)	423	397
— полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных иных доходов)	140	131
Иные доходы
Безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей в сумме от всех источников в течение календарного года	13994	13128
Доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в сумме от всех источников в течение календарного года	7003	6569

Указом предусмотрена возможность возврата налоговым органом физлицу излишне удержанного подоходного налога в случае, если налоговый агент не может его вернуть в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания. А именно, если общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания налога, такой возврат производится налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика в порядке, установленном в ч. 8 — 11 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса.

Налог на недвижимость

В силу норм Указа снижен критерий применения налоговых преференций организациями, использующими труд инвалидов, по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на недвижимость.

Так, для организаций (их обособленных подразделений) Общественных объединений «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», как и прежде, действует льгота по налогу на недвижимость по капитальным строениям, установленная подп. 1.5 ст. 228 Налогового кодекса. Однако условия применения данной льготы новые. В 2020 году указанные организации вправе использовать освобождение при условии, что численность инвалидов в них (или в их обособленных подразделениях) составляет не менее 30 % от списочной численности в среднем за период. В прошлом году предельная величина количества инвалидов составляла не менее 50 % от списочной численности в среднем за период.

Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2020 г. также увеличены предельные пороги валовой выручки для применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Так, в 2020 г. предельная величина валовой выручки составляет для:

• применения организациями УСН с уплатой НДС — не более 2 046 668 бел. рублей (тогда как в 2019 г. она не должна была превышать 1 949 208 бел. руб.);
• применения организациями УСН без уплаты НДС — не более 1 404 286 бел. рублей (в 2019 г. этот показатель составлял 1 337 415 бел. руб.);
• ведения организациями учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, — не более 774 900 бел. рублей (против 738 000 бел. руб. в 2019 г.).

При этом для целей перехода на УСН с 1 января 2021 г. размер валовой выручки за первые 9 месяцев 2020 г. установлен для организаций — 1 538 843 бел. рублей.

Более подробно с новшествами налогового законодательства в 2020 году можно ознакомиться также в разъяснениях Министерства по налогам и сборам.