Государственная поддержка и финансирование некоммерческих организаций

Государства, как правило, способствуют развитию и деятельности НКО следующими путями:

  • предоставления им налоговых и иных льгот – косвенная поддержка некоммерческих организаций;
  • прямого финансирования программ некоммерческих организаций через субсидии – выплаты из государственных либо местных бюджетов;
  • закупки товаров и услуг у некоммерческих организаций через механизм государственного заказа.

Субсидии — это механизм оказания помощи, предоставляемой некоммерческим организациям государством для покрытия их операционных и программных расходов. Субсидии могут принимать форму финансовой или натуральной помощи. Альтернативным методом субсидирования является так называемое «правило одного процента». Согласно данному правилу, физические лица — налогоплательщики могут потребовать, чтобы один процент от их дохода выделялся организациям гражданского общества по их выбору (за исключением политических партий и профсоюзов).

Государство может также субсидировать некоммерческие организации путем выделения средств на их конкретные программы или проекты. Как правило, такое субсидирование производится на конкурсной основе для обеспечения качества выполняемых некоммерческой организацией работ и предоставляемых услуг.

Государство может столкнуться с ситуацией, в которой ему необходим заказ на социальные услуги для решения неотложных социальных задач. В этом случае речь идет о государственном социальном заказе — экономико-правовой форме реализации государственных планов и программ, направленной на удовлетворение социальных потребностей граждан, обеспеченной бюджетным финансированием и основанной на договорных отношениях между органами власти республиканского либо местного уровней и субъектами гражданских правоотношений независимо от формы собственности и подчиненности. Целью государственного социального заказа является решение социально значимых проблем общества, признаваемых органами власти в качестве приоритетов социальной политики, путем бюджетного финансирования социальных услуг и проектов, реализуемых организациями независимо от форм собственности. В данном случае государство находится в положении потребителя и обязано найти адекватного поставщика, который удовлетворит спрос на условиях цены и качества услуги. В качестве предмета заказа выступает социальная услуга или проект, сформулированные заказчиком в виде технического задания, которое включает в себя конкретные параметры, ожидаемые результаты и максимальную стоимость оказания услуг. Государственный социальный заказ размещается, как правило, на конкурсной основе.

В отличие от механизма предоставления налоговых и иных льгот, который является формой государственной поддержки некоммерческих организаций, такие механизмы, как субсидирование, государственный социальный заказ, являются, скорей, не формой поддержки, а формой финансирования.

Как правило, критерием оказания государственной поддержки и финансирования некоммерческой организации является критерий «общественной пользы» от деятельности организации.

В Республике Беларусь нет единого нормативного акта, который бы регулировал вопросы взаимодействия некоммерческих организаций и государства, в том числе вопросы финансирования[1]. Нормативные акты, регулирующие вопросы оказания государственной поддержки в стране можно условно разделить на три вида:

  • регулирующие вопросы поддержки, оказываемой юридическим лицам независимо от формы собственности;
  • регулирующие вопросы оказания поддержки организациям в зависимости от их характера деятельности;
  • регулирующие вопросы оказания помощи конкретным организациям.

Поддержка, оказываемая юридическим лицам независимо от формы собственности

1 мая 2016 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 23 марта 2016 года № 106 «О государственных программах и оказании государственной финансовой поддержки». Указ устанавливает порядок оказания господдержки всем юридическим лицам, независимо от их организационно-правовой формы. В тоже время из указа вытекает его направленность на коммерческие субъекты. Обязательным условием и целью получения помощи от государства является осуществление в рамках госпрограмм инвестиционных проектов, обеспечивающих повышение прибыльности производимых товаров (работ, услуг) и снижение их себестоимости. Таким образом, возможность получения государственной поддержки обусловлена совокупностью следующих факторов: наличие соответствующей государственной программы; реализация в ее рамках инвестиционного проекта; соответствие инвестиционного проекта критериям повышения прибыльности производимых товаров (работ, услуг) и снижения их себестоимости. Указом № 106 предусмотрено всего два вида господдержки: возмещение за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов на условиях конкурса части расходов на приобретение технологического оборудования и запасных частей; предоставление открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» кредитов на условиях конкурса, если иное не установлено Советом Министров.

Поддержка, оказываемая организациям в зависимости от их характера деятельности

Среди организаций определенного характера деятельности, которым оказывается государственная поддержка, выделяются спортивные организации, организации культуры и молодежные общественные объединения.

1. Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2013 г. № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта» устанавливает, что поддержка организациям физической культуры и спорта по установленному перечню оказывается:

  • в виде безвозмездной передачи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями спортивным организациям, в соответствии с законодательством, денежных средств (в том числе путем направления на оплату товаров (работ, услуг) для спортивных организаций по договорам о переводе долга), безвозмездного оказания услуг (выполнения работ) и (или) безвозмездной передачи имущества, в том числе имущественных прав, с включением сумм расходов по оказанию такой безвозмездной (спонсорской) помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения;
  • в виде субсидий за счет средств местных бюджетов;
  • в виде предоставления права спортивным организациям, созданным в форме общественных объединений, ассоциаций, союзов, осуществлять некоторые виды предпринимательской деятельности без образования коммерческих организаций и (или) участия в них;
  • в виде предоставления налоговых льгот;
  • в иных видах в соответствии с законодательством.

Местные исполнительные и распорядительные органы вправе за счет средств местных бюджетов оказывать поддержку клубам по виду (видам) спорта и иным организациям физической культуры и спорта, команды которых участвуют в чемпионате Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств по баскетболу, бейсболу, волейболу, водному поло, гандболу, мини-футболу, мотоболу, пляжному волейболу, пляжному футболу, хоккею с мячом, хоккею на траве, хоккею с шайбой, футболу, в виде субсидий на частичное финансирование (за счет средств местных бюджетов всех уровней не более 40 процентов суммы средств, исчисленной исходя из норм и нормативов для бюджетных организаций) в соответствии с перечнем видов расходов на обеспечение работы клубов по игровым видам спорта.

У спортивных организаций освобождаются:

  • от налогообложения налогом на прибыль суммы прибыли, полученной спортивными организациями от размещения рекламы;
  • от подоходного налога с физических лиц доплаты на питание спортсменов-инструкторов и стажеров спортсменов-инструкторов сверх установленных норм во время учебно-тренировочных сборов и спортивных соревнований в размере до 25 процентов их годовой заработной платы по основному месту работы;
  • от налога на добавленную стоимость ввозимые на территорию Республики Беларусь спортивными организациями (за исключением клубов по игровым видам спорта, не участвующих в европейских клубных турнирах по игровым видам спорта, проводимых международными спортивными федерациями по игровым видам спорта, Континентальной хоккейной лиге и Молодежной хоккейной лиге) спортивная одежда и обувь общего и специального назначения, спортивное оборудование, инвентарь, снаряжение, в том числе маломерные суда, катера, лодочные моторы, швертботы и их части, спортивное оружие и боеприпасы к нему, спортивные лошади, транспортные средства для перевозки лошадей, предназначенные для собственных нужд, национальных команд Республики Беларусь по виду (видам) спорта, специализированных учебно-спортивных учреждений, средних школ – училищ олимпийского резерва по соответствующим видам спорта, а также для проведения на территории Республики Беларусь международных спортивных соревнований (чемпионатов, первенств, розыгрышей кубков мира и Европы).

Основанием для применения освобождения является подтверждение Министерства спорта и туризма об отнесении ввозимых товаров к указанной категории товаров и их назначении, содержащее сведения о наименовании, количестве, стоимости ввозимых товаров, реквизитах контрактов, на основании которых осуществляется ввоз таких товаров, и о спортивных организациях, осуществляющих их ввоз и имеющих право на использование данного освобождения.

2. Молодежные и детские общественные объединения — единственные, в отношении которых принят закон о государственной поддержке.  При этом государственная поддержка международных, республиканских и местных молодежных и детских объединений осуществляется при соблюдении ими следующих условий, если:

  • международное или республиканское объединение насчитывает не менее 300 членов либо заявленный объединением для финансирования проект (программа) предусматривает предоставление социальных услуг не менее чем для 300 детей и (или) молодых граждан;
  • местное объединение насчитывает не менее 50 членов либо заявленный объединением для финансирования проект (программа) предусматривает предоставление социальных услуг не менее чем для 50 детей и (или) молодых граждан.

Закон Республики Беларусь от 9 ноября 1999 г. № 305-З «О государственной поддержке молодежных и детских общественных объединений в Республике Беларусь» относит к видам государственной поддержки молодежных и детских общественных объединений:

  • получение в пользование имущества, находящегося в государственной собственности, для осуществления своих уставных целей, при пользовании ими имуществом могут устанавливаться льготы;
  • выполнение государственного заказа по реализации проекта (программы) в области молодежной политики;
  • государственной поддержке проектов (программ) молодежных и детских объединений. Финансирование (субсидирование) проектов (программ) молодежных и детских объединений производится за счет средств республиканского и местных бюджетов в форме бюджетных ассигнований в пределах плановых ассигнований, предусмотренных на финансирование (субсидирование) мероприятий в области государственной молодежной политики, а также за счет средств государственных внебюджетных фондов Республики Беларусь.
  • выделения субсидий молодежным и детским объединениям.

Республиканский орган государственного управления по делам молодежи, местные исполнительные и распорядительные органы формируют соответственно республиканский и местные реестры молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой. Инструкция о порядке формирования республиканского реестра молодежных и детских общественных объединений, пользующихся государственной поддержкой утверждена Постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 30.11.2005 № 101. В соответствии с данной инструкцией приняты инструкции о формировании областных и районных реестров.

Количество молодежных общественных объединений, получающих государственную поддержку, в стране невелико. С республиканским реестром молодежных и детских общественных объединений можно ознакомиться на сайте Министерства образования Республики Беларусь по ссылке.

Необходимо отметить, что не все организации, указанные в реестре, получают государственную поддержку на практике.

3. Указ Президента Республики Беларусь от 14 апреля 2011 г. № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации» идет по пути предоставления налоговых льгот организациям, в частности, организациям культуры, занимающимся определенными видами деятельности: им утвержден перечень услуг в сфере культуры, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Налоговые льготы для предприятий, оказывающих финансовую помощь организациям

В соответствии со ст. 181 Налогового кодекса от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, Международному благотворительному фонду помощи детям «Шанс», Международному общественному объединению «Понимание», Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов «Реабилитация», Международной общественной организации «SOS-Детские деревни», Белорусскому Обществу Красного Креста, общественному объединению «Белорусская ассоциация многодетных родителей», Международному общественному объединению «Взаимопонимание», унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Согласно Указу Президента Республики, Беларусь от 14 апреля 2011 г. № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации» от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций в размере не более 10 процентов валовой прибыли, безвозмездно переданная в установленном законодательством порядке зарегистрированным на территории Республики Беларусь:

  • организациям культуры[2] или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права на объекты авторского права и смежных прав;
  • организациям для выполнения работ по производству фильмов;
  • организациям для проведения реставрационно-восстановительных работ на историко-культурных ценностях, включенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
  • организациям для осуществления социально значимых проектов в глобальной компьютерной сети Интернет (основанием для освобождения от налогообложения налогом на прибыль является заключение Министерства информации об отнесении проектов, осуществляемых в глобальной компьютерной сети Интернет, к социально значимым).

Поддержка конкретных организаций

Примером нормативных актов, регулирующих вопросы поддержки конкретной некоммерческой организации, является Указ Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2012 г. № 559 «О некоторых вопросах государственной поддержки общественного объединения «Белорусский республиканский союз молодежи». Указ предусматривает, что члены общественного объединения «Белорусский республиканский союз молодежи», избранные в его руководящие органы, включаются в состав коллегий Министерства информации, Министерства культуры, Министерства образования, Министерства сельского хозяйства и продовольствия, Министерства спорта и туризма, Министерства труда и социальной защиты. Кроме того, указ устанавливает, что текущее содержание территориальных комитетов ОО «БРСМ» осуществлять за счет средств соответствующих местных бюджетов, а также предусматривает финансирование расходов ОО «БРСМ» на 2013-2020 гг., однако сами статьи расходов в указе не приводятся, на них наложен гриф «для служебного пользования».

Государственная поддержка конкретных организаций может осуществляться и в иной форме. Например, Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21 декабря 2010 г. № 1861 «О предоставлении общественному объединению «Белорусское общество глухих» бюджетной ссуды» предусматривается предоставление общественному объединению «Белорусское общество глухих» за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных на бюджетные кредиты, ссуды, займы, бюджетной ссуду для реализации инвестиционного проекта «Капитальный ремонт с модернизацией административно-бытового и лечебного корпуса на 150 мест ЧУП «Оздоровительный центр «Озерный» в дер. Семков Городок Минского района. 3-й пусковой комплекс» с возвратом этой ссуды в течение трех лет равными долями.

Контроль за использованием некоммерческими организациями предоставленной государственной поддержки

Контроль осуществляется в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21 мая 2004 г. № 83 «О порядке осуществления контроля за использованием некоммерческими организациями предоставленной государственной поддержки».

Для проведения оперативного контроля за целевым и эффективным использованием государственной поддержки некоммерческие организации, получившие государственную поддержку, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в Министерство финансов Республики Беларусь отчет по установленной форме. Отчет составляется по всем видам государственной поддержки, полученной по решениям Президента Республики Беларусь, в том числе по отсрочке (рассрочке) уплаты налогов, сборов и таможенных платежей, налогового кредита, субсидий и средств на финансирование капитальных вложений, бюджетных ссуд и займов, льготированию процентных ставок, гарантиям Правительства Республики Беларусь по внутренним и внешним займам.

К отчету прилагается пояснительная записка с указанием полученного эффекта от использования государственной поддержки в реализации уставных задач, а также влияния на экономические результаты деятельности организации.

Государственный социальный заказ

Законодательство Республики Беларусь также предусматривает механизм государственного социального заказа. С 1 января 2013 г. вступил в силу Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 427-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам социального обслуживания». Данным нормативным актом внесены изменения в Закон Республики Беларусь «О социальном обслуживании», в котором появилась глава о государственном социальном заказе. Механизм внедрения государственного социального заказа регламентирован Постановлением Совета Министров № 1219 от 27 декабря 2012 г. Он заключается в вовлечении различных организаций (в том числе негосударственных некоммерческих) и индивидуальных предпринимателей в оказание социальных услуг на основе конкурсного отбора, который будет проводиться местными исполнительными и распорядительными органами. Государственный социальный заказ может предоставляться на оказание социальных услуг и на реализацию социальных проектов, при этом порядок и условия формирования и размещения государственного социального заказа на услуги и проекты одинаков. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2017 г. принято Положение об условиях и порядке реализации государственного социального заказа в области проведения профилактических мероприятий по предупреждению распространения социально опасных заболеваний, вируса иммунодефицита человека.

Закон определяет государственный социальный заказ, как механизм привлечения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к оказанию социальных услуг и реализации социальных проектов. В законе устанавливается две формы финансирования государственного социального заказа:

  • путем оплаты государственных закупок социальных услуг;
  • путем предоставления негосударственным некоммерческим организациям субсидий на оказание социальных услуг и реализацию социальных проектов[3]

На практике в 2014-2015 гг. на выполнение государственного социального заказа было заключено 75 контрактов, 59 из которых — с Белорусским Красным крестом[4].

Иные льготы, предоставляемые некоммерческим организациям

В качестве дополнительных льгот, предусматриваемых белорусским законодательством для некоммерческих организаций, можно выделить льготы по оплате арендной платы. Однако и данные льготы устанавливаются не для всех некоммерческих субъектов. Указ Президента Республики Беларусь от 29 марта 2012 г. № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» предусматривает предоставление в безвозмездное пользование помещений, находящихся в государственной собственности, следующим категориям некоммерческих организаций:

  • общественные детские и молодежные спортивные организации, клубы по спортивным интересам и труду, школы здоровья, спортивные секции и группы, центры физкультурно-оздоровительной работы по месту жительства, детско-юношеские спортивные школы, спортивно-патриотические клубы допризывной подготовки, детские коллективы, кружки и студии самостоятельного художественного творчества и детские театры-студии, литературно-художественные гостиные и другие детские общественные формирования, осуществляющие свою деятельность исключительно за счет добровольных пожертвований, безвозмездной (спонсорской) помощи, членских взносов и под методическим руководством и контролем соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов.
  • Центральный комитет, территориальные комитеты (областные, городские, районные, районные в городах), первичные организации с правами районного комитета общественного объединения «Белорусский республиканский союз молодежи» – для размещения аппаратов управления.
  • Центральный совет, областные, городские, районные, районные в городах советы общественного объединения «Белорусская республиканская пионерская организация» – для размещения аппаратов управления (недвижимое имущество, занимаемое ими на 1 марта 2005 г.).
  • Детско-юношеские спортивные школы Федерации профсоюзов Беларуси.
  • Профессиональные союзы (их объединения), входящие в Федерацию профсоюзов Беларуси, и организационные структуры профессиональных союзов (их объединений) – для проведения собраний членов профессиональных союзов, размещения аппаратов управления, библиотек, клубов по интересам, кружков, самодеятельных художественных коллективов, не занимающихся предпринимательской деятельностью, безвозмездного оказания членам профсоюзов, иным гражданам юридических, культурно-просветительных и образовательных услуг, если коллективными договорами (соглашениями), участниками которых являются эти профессиональные союзы (их объединения), предусмотрено предоставление соответствующего недвижимого имущества (недвижимое имущество, занимаемое ими на 1 октября 2005 г.).
  • Республиканское государственно-общественное объединение «Белорусское физкультурно-спортивное общество «Динамо» – для размещения аппаратов управления центрального совета, областных (Минского межтерриториального), городских советов, первичных организаций с правами юридического лица (недвижимое имущество, занимаемое ими на 1 октября 2005 г.), специализированные детско-юношеские школы олимпийского резерва, детско-юношеские спортивные школы указанного республиканского объединения; республиканское государственно-общественное объединение «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь» – для размещения учебно-спортивных учреждений, районных (городских, межрайонных, объединенных) и первичных организационных структур, наделенных правами юридического лица; республиканское государственно-общественное объединение «Президентский спортивный клуб» и закрытое акционерное общество «Хоккейный клуб «Динамо-Минск».
  • Общественное объединение «Союз писателей Беларуси» – для размещения его правления, областные и Минское городское отделения данного общественного объединения – для размещения их советов (недвижимое имущество, занимаемое ими на 1 июля 2006 г., а также иное недвижимое имущество по согласованию с Президентом Республики Беларусь).
  • Белорусское общественное объединение ветеранов – для размещения аппарата управления Республиканского совета, областных, городских, районных, первичных организаций советов ветеранов с правами юридического лица и проведения пленумов, конференций, собраний.
  • Общественное объединение «Военно-патриотический клуб «Поиск».
  • Белорусское Общество Красного Креста – для проведения мероприятий в рамках месячника Красного Креста, проводимого в соответствии с программой, утверждаемой Белорусским Обществом Красного Креста совместно с соответствующими государственными органами и иными организациями (стадионы, парки и иные объекты социально-культурного назначения).

Данный указ предусматривает также предоставление понижающего коэффициента 0,1 к базовой ставке арендной платы за площади, арендуемые:

  • творческими союзами, их организационными структурами с правами юридического лица для размещения мастерских, галерей, выставочных залов, студий, лабораторий, до 100 кв. метров включительно. Площадь, превышающая 100 кв. метров, оплачивается без применения понижающего коэффициента;
  • некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, для организации детских и юношеских спортивных секций и групп, детских театров, студий, танцевальных, литературно-художественных коллективов;
  • республиканскими государственно-общественными объединениями, их организационными структурами;
  • профессиональными союзами (объединениями профессиональных союзов), их организационными структурами (подразделениями);
  • общественными организациями (объединениями) и их организационными структурами, фондами, объединениями юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей (ассоциациями и союзами) в соответствии с перечнем, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Перечень общественных организаций (объединений) и их организационных структур, фондов, объединений юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей (ассоциаций и союзов), для которых при аренде недвижимого имущества к базовым ставкам применяется понижающий коэффициент 0,1, утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2013 № 327. На данный момент в перечень входят 195 некоммерческих организаций. Законодательство не определяет критериев, по которым та или иная организация может претендовать на попадание в перечень.

На практике некоммерческим организациям, желающим попасть в перечень необходимо обратиться в Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь с ходатайством о включении организации в указанный перечень и информацией о том, какой деятельностью занимается организация, каких результатов достигла в своей деятельности и указанием источников финансирования. К указанному ходатайству необходимо приложить письмо поддержки государственного органа или иной организации[5].



[1] На практике государственную поддержку получают считанные некоммерческие организации.

[2] Юридическое лицо, которое осуществляет в качестве основной деятельности культурную деятельность (деятельность по созданию, обновлению (возрождению), сохранению, охране, изучению, популяризации, использованию и распространению культурных ценностей, эстетическому воспитанию, организации культурного отдыха (свободного времени) населения). При этом заключение об отнесении организации к организации культуры дает Министерство культуры.

[3] Подробней о механизме государственного социального заказа смотрите в разделе «дополнительная литература».

[4]Презентация «Государственный социальный заказ в Беларуси». МПОО «АКТ». http://www.actngo.info/article/prezentaciya-gosudarstvennyy-socialnyy-zakaz-v-belarusi

[5] На практике некоммерческой организации попасть в данный перечень весьма проблематично. Последний раз изменения в постановления вносились в 2011 году.